Актуальні зміни у податковому законодавстві
У 2025 році в Україні набирають чинності важливі зміни у сфері податкових перевірок, спрямовані на підвищення ефективності контролю та прозорості бізнесу. Основні новації містяться у змінах до Податкового кодексу України, ухвалених наприкінці 2024 року. Зокрема, законодавець конкретизував підстави для проведення планових та позапланових перевірок, розширив інструменти електронного аудиту (е-аудиту) та змінив підхід до оцінки ризиків платників податків.
Особливу увагу приділено розвитку ризикоорієнтованого підходу. Платники тепер класифікуються за рівнем ризику відповідно до чітких критеріїв, встановлених постановою Кабінету Міністрів України № 1245 від 20 грудня 2024 року. Серед критеріїв: обсяг здійснених операцій, співвідношення податкового кредиту до податкового зобов’язання, факти порушень за попередні періоди, участь у схемних операціях.
Окрім того, розширено можливості для дистанційних перевірок через е-аудит. З 1 липня 2025 року всі великі та середні підприємства зобов’язані забезпечити технічну можливість передачі податковій службі запитуваної інформації у форматі SAF-T UA (стандарт електронного обміну фінансовими даними), згідно наказу Міністерства фінансів № 987 від 1 грудня 2024 року.
Хто потрапить у план-графік перевірок
Державна податкова служба України вже традиційно формує річний план-графік документальних перевірок, але у 2025 році змінився механізм визначення суб’єктів. Нова методика, затверджена наказом ДПС № 5 від 5 січня 2025 року, враховує не лише показники звітності, а й аналітичні дані з інших реєстрів, включаючи інформацію про судові спори, дані банківського нагляду та митні операції.
Зокрема, у пріоритеті перевірок опинилися підприємства, які декларують збиткову діяльність протягом кількох років поспіль, значні суми податкового кредиту без відповідних обсягів продажу, здійснюють операції з контрагентами з ознаками фіктивності або часто змінюють місцезнаходження.
Оновлений план-графік оприлюднюється не пізніше 31 січня 2025 року та підлягає періодичному оновленню, при цьому нові перевірки можуть бути включені щоквартально за окремими рішеннями ДПС.
Особливості е-аудиту у 2025 році
Електронний аудит стає обов’язковим для все ширшого кола платників. Основною перевагою такого підходу є зменшення адміністративного навантаження на бізнес: перевірка здійснюється дистанційно на підставі електронних файлів з облікових систем підприємства.
З 2025 року SAF-T UA є стандартом для передачі даних: підприємства повинні забезпечити можливість вивантаження структурованих фінансових даних, що містять інформацію про первинні документи, господарські операції, облік доходів та витрат, облік ПДВ. Невиконання вимог щодо надання файлів у встановленому форматі може стати підставою для накладення штрафу від 10 000 до 50 000 гривень відповідно до оновленої статті 121 Податкового кодексу.
Під час е-аудиту податківці мають право надсилати платникові запити на уточнення окремих даних, а платник зобов’язаний надати відповідь у строк до 10 робочих днів. Відсутність відповіді або надання неповної інформації може призвести до висновку про порушення.
Підготовка до документальної перевірки
Щоб успішно пройти документальну перевірку у 2025 році, підприємствам слід заздалегідь провести внутрішній аудит своєї діяльності. Особливу увагу потрібно звернути на правильність складання податкової звітності, відповідність первинних документів вимогам чинного законодавства, обґрунтованість формування податкового кредиту.
Крім того, важливо впевнитися, що усі операції з контрагентами мають реальне економічне підґрунтя, належним чином підтверджені договорами, актами, накладними. З 2025 року підвищена увага приділяється перевірці ланцюгів постачання, тому важливо мати повний пакет документів не лише на свою операцію, а й на етап попереднього постачання.
Рекомендовано також підготувати окремий електронний архів первинних документів для швидкого реагування на запити податкової служби у разі проведення е-аудиту.
Дії при отриманні повідомлення про перевірку
У разі отримання повідомлення про планову або позапланову перевірку, платнику варто оперативно провести підготовчі заходи: визначити відповідальну особу за взаємодію з контролюючими органами, організувати перевірку наявності всіх запитуваних документів, уточнити порядок допуску інспекторів на територію підприємства.
Важливо пам’ятати, що згідно зі статтею 81 Податкового кодексу України, перевірка може проводитися лише за наявності належним чином оформленого направлення на перевірку та пред’явлення службових посвідчень перевіряючих осіб. Відсутність цих документів є підставою для недопущення контролерів до перевірки.
У процесі перевірки необхідно забезпечити фіксацію всіх дій податкових інспекторів, бажано вести протокол або здійснювати відеозапис (з дотриманням норм про персональні дані), щоб у разі необхідності мати доказову базу для захисту своїх прав у суді.
Наслідки податкової перевірки та можливість оскарження
За результатами перевірки податкова служба складає акт або довідку. Якщо в акті зафіксовані порушення, підприємство має право подати свої заперечення протягом 10 робочих днів. У запереченнях потрібно аргументовано спростувати висновки перевіряючих, додавши відповідні документи або пояснення.
У разі незгоди з податковим повідомленням-рішенням, яке видається за підсумками перевірки, суб’єкт господарювання має право звернутися зі скаргою до органу вищого рівня протягом 10 календарних днів або безпосередньо до суду.
На практиці у 2024–2025 роках судова практика продовжує тенденцію підтримки платників податків у випадках, коли податкова не змогла належним чином довести реальність порушення чи допустила процесуальні порушення при проведенні перевірки.
Практичні рекомендації адвоката
У 2025 році ключовими аспектами підготовки до податкових перевірок є своєчасність внутрішнього аудиту, правильна організація електронного документообігу та професійний юридичний супровід під час перевірки.
Необхідно постійно стежити за змінами у податковому законодавстві, особливо за підзаконними нормативними актами ДПС та Мінфіну, які деталізують процедури перевірок. Важливо бути готовим до запровадження нових підходів до ризик-аналізу та електронної взаємодії з контролюючими органами.
З огляду на ускладнення процедур, грамотне юридичне супроводження вже на етапі підготовки та проведення перевірки значно знижує ризики фінансових втрат і судових спорів у майбутньому.
Залишити відповідь